بررسی نقش تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر رابطه میان خودشیفتگی مدیرعامل و مدیریت سود واقعی

سرداری, روزبه; ستایش, محمدرضا; کردلوئی, حمیدرضا; بنی مهد, بهمن

doi:10.22034/jse.2022.11377.1552

بررسی نقش تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر رابطه میان خودشیفتگی مدیرعامل و مدیریت سود واقعی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

روزبه سرداری ¹

محمدرضا ستایش ²

حمیدرضا کردلوئی ³

بهمن بنی مهد ⁴

¹ دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

² استادیار،گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی، واحد بروجرد، دانشگاه آزاد اسلامی، بروجرد، ایران.

³ دانشیار،گروه مدیریت مالی، دانشکده مدیریت و حسابداری، واحد اسلامشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، اسلامشهر ، ایران،

⁴ دانشیار،گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، واحد کرج ،دانشگاه آزاد اسلامی، کرج ، ایران

10.22034/jse.2022.11377.1552

چکیده

خصوصیات شخصیتی مدیران بر رفتار آنان و به تبع آن بر عملکرد مالی سازمان موثر است. خودشیفتگی نیز به عنوان یکی از جنبه‌های شخصیتی و روان‌شناختی مدیریت بر عملکرد وی در سازمان تاثیرگذار است و در صورت وجود مقدار بیش از انداره آن در فرد منجر به اعمال غیراخلاقی و رفتار متقلبانه می‌شود. وجود کمیته حسابرسی اثربخش به عنوان یکی از اجزای نظام راهبری شرکتی منجر به حفظ سودآوری و به حداقل رساندن رویدادهای غیرمنتظره می‌شود. یک سیستم کمیته حسابرسی کارا موجب می‌شود مشکلات ناشی از تئوری نمایندگی کمتر و اعتبار گزارشات مالی افزایش یابد. یکی از ویژگی های کمیته حسابرسی که نقش مهمی در کارایی دارد تخصص مالی اعضا می باشد. با بررسی نقش تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی، این تحقیق به دنبال بررسی اثر تعدیل کنندگی آن بر رابطه میان خودشیفتگی مدیران و مدیریت سودواقعی درشرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از نمونه آماری، شامل 642 مشاهده(سال-شرکت) در بازه زمانی 1397-1392 است. با استفاده از تجزیه و تحلیل آماری با استفاده از داده های پانل، نتایج حاصل از فرضیه‌های پژوهش بیان کننده‌ی آن است که تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی نقشی بر رابطه میان خودشیفتگی مدیرعامل و مدیریت سود واقعی از طریق جریانات نقدی غیرعادی و مدیریت سود واقعی از طریق تولید غیرعادی و مدیریت سود واقعی از طریق هزینه های اختیاری غیرعادی ندارد. بنایراین متغیر تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی به عنوان یک متغیر تعدیلگر، نمی تواند بر رابطۀ میان مدیران عامل خوشیفتگی مدیرعامل و مدیریت سود واقعی تاثیرگذار باشد.

کلیدواژه‌ها

خودشیفتگی مدیرعامل

تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی

مدیریت سودواقعی

عنوان مقاله English

The role of audit committee financial expertise on the relationship between real earning management and narcissistic C.E.O.

نویسندگان English

Rouzbeh Sardari ¹

Mohammadreza Setayesh ²

Hamidreza Kordlouie ³

Bahman Banimahd ⁴

¹ Ph.D. candidate of Accounting, Department of Accounting, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran

² Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Humanities, Brujerd Branch, Islamic Azad University, Brujerd, Iran

³ Associate prof., Department of Financial Management, Faculty of Management and Accounting, Islamshahr Branch, Islamic Azad University, Islamshahr, Iran,

⁴ Associate prof., Department of Accounting, Faculty of Management and Accounting, Karaj Branch, Islamic Azad University, Karaj, Iran

چکیده English

The behavior of managers that originate from their personal characteristics can influence on their financial performance at the company. Narcissism is one of the personal characteristics. When the amount of Narcissism increases, it can lead to unethical and fraudulent performance. On the other hand, the existence of an effective audit committee as a corporate finance system element can preserve profitability and minimize unexpected events in the company. The effectiveness of the audit committee is related to their financial expertise. In this study, we investigate the role of audit committee financial expertise on the relationship between narcissistic C.E.O. and real earning management. The sample used in this study consisted of 107 Companies which are listed on the Tehran Stock Exchange for 1392 to 1397. By the use of panel data analysis, the results show that audit committee financial expertise does not affect the relationship between narcissistic C.E.O. and real earning management in the patterns of cash flow from the operation, production costs, and discretionary expenses.

کلیدواژه‌ها English

Audit committee financial expertise

Real earning management

Narcissistic C.E.O

آذین فر، کاوه، قدرتی زوارم، عباس، نوروزی، محمد. (1398). تأثیر ابعاد ریسک بر قیمت‌گذاری حسابرسی. پژوهش‌های حسابداری مالی وحسابرسی، 11 (44)، 155-174.

ایزدی نیا، ناصر، فدوی، محمد حسن، امینی نیا، میثم (1393)، بررسی تاثیر پیچیدگی حسابداری و شفافیت گزارشگری مالی شرکت بر تاخیر در ارائه گزارش حسابرس، دانش حسابرسی سال چهاردهم بهار 1393 شماره 54.

جبارزاده، سعید، سبزواری، سعید، متوسل، مرتضی (1393)، بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و
اقامه دعوا علیه حسابرس در بورس اوراق بهادار تهران، دانش حسابرسی، سال 14، شماره 56، صص 69-86.

حیدرپور، فرزانه؛ محمدی، سعید،جمشیدی نوید، بابک (1395). پیچیدگی حسابداری، شفافیت گزارشگری مالی و تاثیر آن در ارایه گزارش حسابرس، همایش ملی نقش مدیریت استراتژیک و سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری در اقتصاد مقاومتی، کرج، دانشگاه پیام نور استان البرز.

سیرانی، محمد، خواجوی، شکراله، میقیم، نوشادی، (1388)، تأثیر تجربه و پیچیدگی موضوعات حسابرسی بر قضاوت حسابرس، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 16 ، شماره 55 ، بهار 1388 ، از صفحه 35 تا 50.

صالحی، اله کرم، بزرگمهریان، شاهرخ، جنت مکانف حسین. (1396). بررسی تاثیر پیچیدگی اطلاعات حسابداری بر تاخیر ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده و عدم تقارن اطلاعاتی با تاکید بر نقش کیفیت حسابرسی. دانش حسابداری مالی، 4 (3)، 87-116.

مرادی، مهدی، افشار ایمانی، یگانه السادات. (1396). رابطه بین هوش هیجانی، هوش معنوی و عملکرد حسابرس. پژوهش های حسابداری مالی وحسابرسی، 9 (35)، 41-64.

نادری، سعید، حیدر پور، فرزانه، یعقوب نژاد، احمد. (1397). رابطه بین کیفیت اطلاعات حسابداری و همبستگی نرخ رشد شرکت با صنعت. پژوهش‌های حسابداری مالی وحسابرسی، 10 (39)، 191-218.

Alamoudi D, Kumar A (2017) Information System Complexity and Business Value, International Journal of Economics & Management Sciences, DOI:10.4172/2162-6359.1000400.

Atanasov, V., Black, B., Ciccotello, C., & Gyoshev, S. (2010). How does law affect finance? An examination of equity tunneling in Bulgaria. Journal of Financial Economics, 96 (1), 155-173.

Bennouri, M., Nekhili, M., & Touron, P. (2015). Does auditor reputation “discourage” related-party transactions? The French case. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34 (4), 1-32.

Blazenko, G., & Scott, W. (1986). A model of standard setting in auditing. Contemporary Accounting Research, 3 (1), 68-92.

Bonner, S. E., Palmrose, Z. V., & Young, S. M. (1998). Fraud type and auditor litigation: An analysis of SEC accounting and auditing enforcement releases. The Accounting Review, 73 (4), 503-532.

Carcello, J. V., & Palmrose, Z. V. (1994). Auditor litigation and modified reporting on bankrupt clients. Journal of Accounting Research, 32 (3), 1e30 (Supplement).

Charlie Cullinan (2004), Enron as a symptom of audit process breakdown: can the Sarbanes-Oxley Act cure the disease, Critical Perspectives on Accounting 15 (2004) 853–864.

Chen, J. J., Cheng, P., & Xiao, X. (2011). Related party transactions as a source of earnings management. Applied Financial Economics, 21 (3), 165-181.

Choi, J. H., Kim, J. B., Qiu, A. A., & Zang, Y. (2012). Geographic proximity between auditor and client: How does it impact audit quality? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31 (2), 43-72.

Dahya, J., Dimitrov, O., & McConnell, J. (2008). Dominant shareholders, corporate boards, and corporate value: A cross-country analysis. Journal of Financial Economics, 87, 73-100.

Gordon, E. A., Henry, E., Louwers, T. J., & Reed, B. J. (2007). Auditing related party transactions: A literature overview and research synthesis. Accounting Horizons, 21 (1), 81-102.

Habib, A., Jiang, H., & Zhou, D. (2015). Related-party transactions and audit fees: Evidence from China. Journal of International Accounting Research, 14 (1), 59-83.

Hinton, R. (1989). Relating party transactions: The UK way. Accountancy, 103 (1150), 26-27.

Hoitash, R., and U. Hoitash. (2017). Measuring accounting reporting complexity with XBRL. The Accounting Review (forthcoming).

Hung, Yu-Shun , Yu-Chen Cheng (2018), The impact of information complexity on audit failures from corporate fraud: Individual auditor level analysis, Asia Pacific Management Review.Volume 23, Issue 2, June 2018, Pages 72-85.

IASB. 2008. ‘Business Combinations Phase II – Project summary, feedback and effects analysis’.

International Accounting Standards Board (IASB). (2009). Related party disclosures. International Accounting Standard, 24. available at: http://www.iasplus.com/en/ standards/ias/ias24.

Jian, M., & Wong, T. J. (2010). Propping through related party transactions. Review of Accounting Studies, 15, 70-105.

Khanna, T., & Palepu, K. (2000). Is group affiliation profitable in emerging markets? An analysis of diversified Indian business groups. The Journal of Finance, 55 (2), 867-891.

Knapp, M. (1991). Factors that audit committee members use as surrogates for audit quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 10 (1), 35-52.

Kohlbeck, M., & Mayhew, B.W. (2010). Valuation of firms that disclose related-party transactions. Journal of Accounting and Public Policy, 29 (2), 115-137.

Lakonishok, J., & Lee, I. (2001). Are insider trades informative? Review of Financial Studies, 14 (1), 79-111.

Lehmann C. M, Norman C. S. The Effects of Experience on Complex Problem Representation and Judgment In Auditing: An Experimental Investigation. Behavioral Research In Accounting 2006; 18: 65-83.

Lys, T., & Watts, R. L. (1994). Law suits against auditors. Journal of Accounting Research, 32 (3), 65e89 (Supplement).

Micheal Axelsen, Peter, Green, Gail, Ridley (2017), Explaining the information systems auditor role in the public sector financial audit, International Journal of Accounting Information Systems 24 (2017) 15–31.

Moreland, K. (1995). Criticisms of auditors and the association between earnings and returns of client firms. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 14 (1), 94-104.

Palmrose, Z. V. (1988). An analysis of auditor litigation and audit service quality. The Accounting Review, 63 (1), 55-73.

Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2011). Concept release No. 2011-007 on improving the transparency of Audits: Proposed amendments to PCAOB auditing standards and form 2. available at: http://pcaobus.org/Rules/ Rulemaking/Docket029/PCAOB_Release_2011-007.pdf.

Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (June 10, 2014). Rel. No. 2014- 002 on auditing standard No. 18drelated parties. Paragraph 14, available at: http://pcaobus.org/Rules/Rulemaking/Pages/Docket038.aspx.

Rozeff, M. G., & Zaman, M. A. (1988). Market efficiency and insider trading: New evidence. Journal of Business, 61 (1), 25-44.

Ryngaert, M., & Thomas, S. (2012). Not all related party transactions (RPTs) are the same: Ex ante versus ex post RPTs. Journal of Accounting Research, 50 (3), 845-882.

Stice, J. (1991). Using financial and market information to identify pre-engagement factors associated with lawsuits against auditors. The Accounting Review, 66 (3), 516-533.