نظارت نهادهای ناظر بر حسابرسان مستقل، کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی
فصلنامه بورس اوراق بهادار

فصلنامه بورس اوراق بهادار

نظارت نهادهای ناظر بر حسابرسان مستقل، کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
پریسا سادات بهبهانی نیا 1
اعظم ولی زاده لاریجانی 2
عطیه ولی زاده لاریجانی 3
1 استادیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی واقتصادی، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران
2 استادیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی واقتصادی، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران.
3 کارشناس ارشد مدیریت مالی، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران.
10.22034/jse.2020.11129.1363
چکیده
براساس تجربه جهانی، نظارت‌های برون‌سازمانی بر حسابرسان موجب بهبود کیفیت حسابرسی شده است که در ایران نیز نهادهای مختلفی هم‌چون سازمان بورس و اوراق بهادار از سال 1386 علاوه بر سازمان حسابرسی و جامعه حسابداران رسمی ایران، بر مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس نظارت می‌کند. در این پژوهش میزان اثربخشی نظارت این سازمان بر مؤسسات حسابرسی معتمد از طریق بررسی تأثیر آن بر کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی مورد بررسی قرار گرفته است. برای اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی، از اقلام تعهدی غیرعادی، و برای سنجش کیفیت گزارشگری مالی، از میزان مربوط بودن اطلاعات مالی شرکت‌ها (ضریب تعیین مدل قیمت، سود و ارزش دفتری)، استفاده شده است. برای دستیابی به هدف تحقیق دو فرضیه تدوین شد که با استفاده از نمونه‌ای متشکل از 86 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1380 تا 1397 مورد آزمون قرار گرفتند. نتایج تحقیق داده است که کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌ها پس از اعمال نظارت سازمان بورس و اوراق بهادار (1386) نسبت به قبل از آن، به صورت قابل توجهی بهبود یافته است.
کلیدواژه‌ها
کیفیت حسابرسی
کیفیت گزارشگری مالی
نظارت

عنوان مقاله English

Supervisory institutions, Oversight on External Auditors, Audit Quality and Financial Reporting Quality

نویسندگان English

Parisa Saadat Behbahaninia 1
Azam Valizadeh Larijani 2
Atiyeh Valizadeh Larijani 3
1 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran.
3 MSc of Financial Management, Faculty of Management and Economics, Islamic Azad University, Science and Research Branch, Tehran, Iran.
چکیده English

Generally external supervision activities lead improving audit quality. In Iran, different organizations have supervised auditing institutions. One of them is Securities and Exchange Organization (SEO). . In this paper, effectiveness of SEO supervision on registered auditing institutes is studied through investigating its effect on audit quality and financial reporting quality. For measuring audit quality and financial reporting quality, abnormal accruals and value relevance of companies, financial information are used.
For achieving the study goal, two hypothesis were designed. The sample consists of 86 listed companies on Tehran Stock Exchange’s information during 2001 to 2015. The results show that SEO supervision activities has improved audit quality and financial reporting quality.
Generally external supervision activities lead improving audit quality. In Iran, different organizations have supervised auditing institutions. One of them is Securities and Exchange Organization (SEO). . In this paper, effectiveness of SEO supervision on registered auditing institutes is studied through investigating its effect on audit quality and financial reporting quality

کلیدواژه‌ها English

audit quality
disclosure quality
supervision
  1. پورحیدری، ا.؛ برهانی نژاد، س.؛ و محمدرضا‌خانی، و. (1394). "بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر به موقع بودن گزارش حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". دانش حسابرسی، 14 (58)، 104-85.
  2. سجادی، ح.؛ زراء نژاد، م.؛ و جعفری، ع. (1388). "ویژگی های غیرمالی مؤثر بر کیفیت گزارشگری مالی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". بررسی های حسابداری و حسابرسی، 16(57)، 68-51.
  3. سجادی، ح.؛ و محمدی، ک. (1389). "مفهوم کیفیت سود و روش های ارزیابی آن". jit.blofa.com.
  4. محمدرضایی، ف.؛ و محمدرضایی، م. (1394). "بررسی رابطه بین رتبه مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار و کیفیت حسابرسی". فصلنامه علمی و پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4(14)، 14-1.
  5. محمدرضایی، ف.؛ و مهربان پور، م. (1395)." نوع گزارش حسابرس و تعداد بندهای حسابرسی: اثر رتبه مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار". فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 5(17)، 77-65.
  6. نبات دوست باغمیشه، م.؛ و محمدزاد سالطه، ح. (1395). "بررسی تاثیر کیفت حسابرسی بر قابلیت مقایسه صورت های مالی در شرکت های پذیرفته شده در بورس تهران". دانش حسابرسی، 16(62)، 176-159.
  7. نوری فرد، ی.؛ و شربتی، ف. (1395). "تأثیر دوره تصدی حسابرس بر کیفیت افشای اطلاعات در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". پژوهشنامه اقتصاد و کسب و کار، 6(12)، 58-49.
  8. ولی زاده لاریجانی، ا.؛ مجتهدزاده، و.؛ و حجازی، ر. (1393). تبیین مدلی برای پیش‌بینی بازده سهام. رساله دکتری دانشگاه الزهرا (س)
  9. Acito, A. A., Hogan, C. E., & Mergenthaler, R. D. (2014). "The Effects of PCAOB Inspections on Auditor-Client Relationships". Working paper, Michigan State University, and The University of Iowa.
  10. Aobdia, D. (2016). "The impact of the PCAOB individual engagement inspection process–Preliminary evidence". Available at SSRN 2739442.
  11. Becker, C. L., M. L. DeFond, J. Jiambalvo, and K. R. Subramanyam. )1998(. "The effect of audit quality on earnings management". Contemporary Accounting Research 15, (1) : 1-24.
  12. Dechow, P. M., D. Dichev. )2002(. "The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors". The Accounting Review 77, (Supplement): 35-59.
  13. Financial Accounting Standards Board. (2010).Statement of Financial Accounting Concepts No. 8. http://www.fasb.org.
  14. Fung, S. Y. K., Raman, K. K., & Zhu, X. K. (2017). "Does the PCAOB international inspection program improve audit quality for non-US-listed foreign clients?". Journal of Accounting and Economics, 64(1), 15-36.
  15. Gunny, K., Krishnan, G. V., and Zhang, T. C. (2007). "Is Audit Quality associated with Auditor tenure, industry expertise and fee? Evidence from PcAOB opinions". http://ssrn.com/abstract=1015089.
  16. Hope, O. K., Thomas, W. B., & Vyas, D. (2013). "Financial reporting quality of US private and public firms". The Accounting Review, 88(5): 1715-1742.
  17. International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). (2013). "A Framework for Audit Quality". https://www.iaasb.org/.
  18. Islamic Parliament. (1993). Using of Specialized and Professional Services of Competent Accountants as Certified Accountant Act.
  19. S.P., A.J. Leone, and C.E. Wasley. (2005). "Performance-matched discretionary accrual measures". Journal of Accounting and Economics 39 (1), 163-197.
  20. (2017). "Audit Quality". https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/ca/pdf/2017/01/ca-2017 audit-quality-report.pdf.
  21. Krishnan, J., Krishnan, J., & Song, H. (2016). "PCAOB international inspections and audit quality". The Accounting Review. In-Press.
  22. Lamoreaux, P. T. (2016). "Does PCAOB inspection access improve audit quality? An examination of foreign firms listed in the United States". Journal of Accounting and Economics, 61(2), 313-337.
  23. Lin, J. W.,Hwang, M. I. (2010). "Audit Quality, Corporate Governance, and Earnings Management: A Meta-Analysis." International Journal of Audit, 14, 57-77.
  24. Martinow, K., Moroney, R., & Harding, N. (2016). "Regulating audit quality via inspections and checklists: Impact on auditor commitment and turnover intentions." Working Paper.
  25. Menon, K., and D. D. Williams. (2004). "Former audit partners and abnormal accruals". Accounting Review 79, (4): 1095-118.
  26. Pricewaterhouse Coopers. (2015). "Audit quality: Can it be measured?". https://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/measuring-audit-quality- indicators.pdf
  27. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). (2016). https://pcaobus.org/About/Pages/default.aspx.
  28. Securities and Exchange Commission. (2002). Sarbanes-Oxley Act. https://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf.
  29. Shroff, N. (2015). "Real effects of financial reporting quality and credibility: Evidence from the PCAOB regulatory regime". Available at SSRN.
  30. Singh, I., Singh, H. (2012). "Auditor Industry Specialisation and IPO Underpricing: Recent Australian Evidence". http://www.business.uwa.edu.au.
  31. Stewart, E. G. (2012). "PCAOB inspections and audit quality: Evidence from Cross listed securities". Accounting Review, 83(1), 217-50.
  32. Watts, R., and J. Zimmerman. (1986(. Positive Accounting Theory, Chapter 13, The Theory’s Application to Auditing. Englewood Cliffs, N.J: Prentice Hall.

 

فصلنامه بورس اوراق بهادار
دوره 14، شماره 53
بهار 1400
صفحه 41-62